Минфин России разъяснил порядок применения ставки НДС при реализации товаров после 1 января 2026 года, если предварительная оплата была получена в 2025 году.

В письме от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 ведомство напомнило, что с 1 января 2026 года общая ставка налога на добавленную стоимость повышается с 20% до 22%.

В соответствии с пунктом 13 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ставка НДС в размере 22% применяется в отношении товаров, работ и услуг, отгруженных, выполненных или оказанных начиная с 1 января 2026 года, независимо от даты получения предоплаты.

Таким образом, при реализации после 1 января 2026 года товаров, в том числе товаров, по которым в 2025 году была получена предоплата, продавец обязан дополнительно предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную по ставке 22%.

При этом Минфин отметил, что суммы НДС, исчисленные с авансов, полученных в 2025 году по ставке 20/120, подлежат вычету с даты отгрузки товаров в размере ранее начисленного налога.

Что важно учесть продавцу

ставка НДС определяется по дате отгрузки, а не по дате получения аванса;

при отгрузке товаров в 2026 году применяется ставка 22%;

НДС с аванса, начисленный в 2025 году по ставке 20/120, принимается к вычету при отгрузке;

продавцу необходимо корректно оформить счета-фактуры и отразить разницу ставок в налоговом учете.

Вопросы и ответы

Какую ставку НДС применять, если аванс получен в 2025 году, а товар отгружен в 2026 году?
Применяется ставка НДС 22%, действующая на дату отгрузки.

Нужно ли пересчитывать НДС с предоплаты?
Нет. НДС, начисленный с аванса в 2025 году по ставке 20/120, принимается к вычету при отгрузке товара.

Обязан ли продавец доначислить НДС при отгрузке в 2026 году?
Да. Продавец обязан предъявить покупателю НДС, исчисленный по ставке 22%.